51个税分享:通过合理避税案例,看看苹果公司如何安排税务筹划的!

2021-04-23

经常会有人错误地理解“税务筹划”,认为税务筹划就是偷税漏税。今天跟51个税税务筹划老师一起了解一下苹果公司知名的“三明治”合理避税案例,了解国际知名公司是如何基于自身业务进行税务筹划的。

51个税分享:通过合理避税案例,看看苹果公司如何安排税务筹划的!

知名避税案例:苹果公司的“三明治”避税结构

苹果公司国际避税策略中有一个所谓的“爱尔兰-荷兰-爱尔兰三明治”策略,成功帮助苹果在当时实现了国际避税,这一策略后来也引起了许多跨国公司的效仿。接下来,我们简单说明一下这个所谓的三明治避税结构。

为了吸引投资,爱尔兰的企业所得税税率远低于美国和其他欧盟国家。苹果公司在爱尔兰开设了“苹果销售公司”和“苹果国际运营公司”。

苹果美国公司将其所拥有的知识产权资产转移到爱尔兰运营公司,用户支付的现金进入爱尔兰销售公司的账户。在这一过程中,爱尔兰销售公司用到的苹果知识产权资产,需要向爱尔兰运营公司支付知识产权专利使用费。

同时,根据荷兰税法,以公司注册所在地认定公司国籍。并且,爱尔兰和荷兰都规定,欧盟成员国之间的交易,免缴所得税。所以,苹果在荷兰开设了“苹果欧洲运营公司”,爱尔兰销售公司通过荷兰运营公司,将销售费用以专利使用费的名义转入爱尔兰运营公司,最终转到避税天堂—加勒比群岛上的苹果总部。

知识产权资产贯穿于整个“三明治”结构,使得三家公司之间的资金往来合法。

整个收入的流转过程,仅需要缴纳荷兰低廉的交易税和部分爱尔兰低廉的所得税。

所以,这个是苹果公司当初利用国家间税收差异和特殊优惠政策,通过跨国家的无形资产使用权的转移,将利润从高税负国家合法转移到了低税负的地区。

虽然,苹果公司的国际避税策略在帮助苹果成功降低税负的同时,也引起了美国和欧盟对于苹果公司的“重点关注”,包括国际上各个国家对于“反避税”的关注也是越来越高。

虽然,不是每个公司都可以效仿苹果公司这种三明治避税策略,但是苹果避税案例中借助于不同地区的税收政策差异,通过调整业务关系和组织结构来达到合理避税目的的筹划思路,大家可以进行一定的借鉴。

总而言之,税务筹划不等于偷税漏税,前者是通过转变经营模式、组织结构等方式合理降低税负,后者是利用不合理甚至违法的手段达到少交税、不交税的目的。