税负率过高也会被稽查?!51个税提醒大家一定要关注企业的税负率

2021-04-30

最近有人在51个税后台咨询“税负率怎么计算?”、“税负率异常了怎么办?”、“税负率高了会不会引起税务稽查?”等问题,51个税今天和大家聊一聊税负率那些事。

一、案例背景

A商贸公司20xx年7月份接受税务评估调查:

该公司20xx年下半年只有销售,几乎没有购进,按照13%缴纳增值税,相对同行业企业增值税税负明显偏高。

经过税务人员进一步核查,发现该商贸公司购进电器全部用自制白条入账,没有依法取得合规票据,销售成本严重不实。

最终税务人员依法要求企业对当年应纳税所得额进行了纳税调增,补缴企业所得税、罚款与滞纳金。

分析上面的案例,我们可以看出:

1、造成该企业税负高的原因,是不能取得合法有效的进项抵扣发票。

2、该企业白条入账,没有依法取得合理合规凭证,这些不合规的支出是不能在企业所得税前扣除的,所以税务机关让企业进行应纳税所得额调整处理,补交企业所得税。

所以,税负率异常可不仅仅是偏低哦!税负率过低会让税务局警觉,税负率过高同样会引来税务稽查!

二、“税负率”究竟是什么?企业如何警惕税负率异常问题

税负率一般指企业在某个时期内的税收负担的大小,用税收占收入的比重来进行衡量,税负率=本期应纳税额÷本期应税收入,其中增值税税负率和企业所得税税负率是最常用的两种税负率。

税负率对于企业来说有什么影响呢?

通常税务部门会关注各企业的税负率,通过横向和纵向两个维度分析企业的税负率情况。

横向,就是与本地区同行业的企业税负率进行比较;纵向,就是与企业的历史数据或者预算数据相比较。

可能有人会问了,是不是只要我的税负率和同地区其他行业相比相差比较大,或者我的税负率和以前相比有波动就会被税务稽查呢?

51个税提醒,并不是说税负率有波动就说明企业有问题,就一定会引起税务稽查。

不过在一定程度上,税负率异常增加了企业被稽查的概率。

那么,如果企业因为税负率异常收到税务预警信息,应该如何应对呢?

首先,企业需要分析预警产生的原因;其次,如果确定预警信息与企业自身原因无关,应该整理出示相关的材料证明;如果是由于企业自身经营引起的税负率异常,应该给出合理的解释,确定解决方案。

其实更重要的是,企业需要在日常经营过程中就重视税负率指标,当税负率出现异常时,对异常原因及时自我检查,发现问题及时处理,尽量远离指标异常预警的红线。

比如财务在每月报表报送之前,应当结合当月经营业务情况自查税负率。如果发现税负率偏低的原因是由于自身发生销售行为申报收入不及时,或者有漏报行为,再或者有不应抵扣进项税额的事项没有及时进行调整的行为造成的,就应该及时进行调整,补报增值税。

三、除了税负率外,企业还有哪些行为容易引起税务预警呢?

1、企业申报异常

(1)纳税系统申报的销售额与税控中的开票额以及财务报表中的销售额比对异常;

(2)连续3个月或者6个月零负申报;

(3)企业的进项税额变动率大大高于销项税额变动率;

(4)企业存在大量的运费抵扣,营业收入却大量减少的。

2、发票数据异常

(1)企业的增值税发票增量、使用量情况与往期比对异常;

(2)新办企业短时间内,大量领用增值税专用发票,且税负偏低的;

(3)税收分类编码开错等原因,发票作废情况频繁;

(4)进销项异常,比如进项发票项目为布料,销项发票项目却是机器设备。

3、员工工资异常

(1)员工平均工资过低,或者大量员工工资长期维持在5千元左右;

(2)员工人数突然增加,或者平均工资过高;

(3)员工工资薪金个人所得税长期零申报;

(4)员工的工资薪金个税申报基数与企业所得税汇算清缴时的申报基数差距异常。

上述行为是企业日常经营过程中常见的容易引起税务预警的情况。随着金税系统功能的越来越强大,企业异常行为被稽查的风险将越来越大。